公司辅助核算科目表¶
为了清楚地说明分析会计，将使用三个案例，分别应用在三个不同类型的公司：
- 制造行业企业,
- 律师事务所,
- IT服务公司.
案例 1: 制造行业企业¶
在工业中，你会经常发现分析科目表建立在部门和产品上，这也是公司建立的基础。
因此，目标是研究部门和产品的成本，销售和利润。结构的第一级由不同的部门构成，下级代表公司制造和销售的产品系列。
Note
工业制造公司的分析科目表
市场部
商务部
行政部
生产部
- 产品系列 1
- 子产品系列
- 产品系列 2
在日常使用中，将每次采购发票标注到相应的分析账户是非常有用的。分析账户是采购成本的分配。当发票被核准时，它会自动生成财务和相应的分析账户的分录。因此，在每个总账分录上至少有一个分析账户分录以分配发生成本的部门。
这里有上面的例子中的一些的会计分录，归集到多个分析账户：
| 一般会计账户 | 分析账户 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 标题 | 账户 | 借 | 贷 | 账户 | 金额 | |
| 购买原材料 | 600 | 1500 | 产品 / 系列 1 | -1 500 | ||
| 分包商 | 602 | 450 | 产品 / 系列 2 | -450 | ||
| 有缺陷的材料 | 600 | 200 | 产品 / 系列 1 | 200 | ||
| 运输费用 | 613 | 450 | 产品 / 系列 1 | -450 | ||
| 员工成本 | 6201 | 10000 | 市场部 | -2 000 | ||
| 商务部 | -3 000 | |||||
| 行政部 | -1 000 | |||||
| 产品 / 系列 1 | -2 000 | |||||
| 产品 / 系列 2 | -2 000 | |||||
| 公关 | 614 | 450 | 市场部 | -450 |
按部门分析可以让您审查分配到公司各部门的成本。
因此，分析科目表显示上面的例子中的公司的成本分布：
| 账户 | 合计 |
|---|---|
| 市场部 | -2 450 |
| 商务部 | -3 000 |
| 行政部 | -1 000 |
| 产品 | -6 200 |
| 产品 系列 1 | -3 750 |
| 产品 系列 2 | -2 450 |
在这个OpenERP分层结构的例子中，你不仅可以分析每个产品系列的成本，也可以分析整个产品的成本。汇总账户（产品）的余额是子账户余额的合计。
一份联系总账和分析账户的报告是你了解成本构成在一个被指定的部门。对产品/系列1的分析如下表中所示：
| 产品 / 系列 1 | |
|---|---|
| 一般账户 | 金额 |
| 600 – 原材料 | - 1 300 |
| 613 – 运输费 | - 450 |
| 6201 – 员工成本 | -2 000 |
| 合计 | -3 750 |
上面的例子是基于一个公司的成本构成明细。成本分配的分析对销售一样有效。这提供了不同部门的盈利能力（销售-成本）。
Note
独特的产品系列的代表性
这种按部门和产品系列的分析表示通常用于贸易公司和生产企业。
这方面的一个变种是不区分销售和营销部门，而是将每项成本分配给其相应的产品系列。这样就能得到每个产品系列的盈利能力分析。
选择其他方式，取决于你如何看待你的营销效能。它是总成本集中分配的一般方式还是每个产品系列都应分摊该产品自身营销成本？
案例 2: 律师事务所¶
律师事务所普遍采取按案件管理，每个案件代表了相对应的一个当前客户的档案。所有的费用和产品，都归属到一个给定的档案。
一个律师事务所主要关注的是每小时的收费以及每个案件和雇员的盈利能力。
工时编制机制将在下一章《领导并激励你的员工》中详细地介绍。像大多数系统进程，工时都纳入分析账户。每次当一个雇员在时间表里填写小时数，这些小时数将自动生成分析账户将这些时间的成本对应到相关案件上。每小时收费是以员工的工资进行换算。
因此，律师事务将会选择一个能够反映每个员工在服务于不同客户案件的时间管理分析。
Note
针对一家律师事务所的账户分析表作案例演示
缺勤
- 带薪缺勤
- 无薪缺勤
内部项目
- 行政管理
- 其他
客户案例
客户 1
- 案例 1.1
- 案例 1.2
客户 2
- 案例 2.1
所有费用和销售所得都关联到一个案例，这就能得到在每一个客户每个案例在综合水平下的盈利能力。
不同案例帐单是有点不同。案例与普通帐的任何会计分录都不相符并且也不是来自采购发票或销售发票。它们由各种分析操作表示，在普通帐户中没有对应。它们都基于雇员工作的小时成本基础上计算。这些分录在计费工作表上自动创建。
在月底支付工资和福利时，你将它们记入普通账户中，但不在分析账户中，因为他们已被占为每个账户的计费。你可以出一份报告，比较辅助核算项和普通账户数据的汇总，以便你可以调整员工实际工作的每小时成本。
下表给出了不同的辅助核算分录的例子：
| 标题 | 账户 | 金额 | 总账 | 借 | 贷 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 研究案例（1小时） | 案例 1.1 | -15 | ||||
| 搜索信息（3小时） | 案例 1.1 | -45 | ||||
| 咨询服务（4小时） | 案例 2.1 | -60 | ||||
| 服务费 | 案例 1.1 | 280 | 705 – 结算服务 | 280 | ||
| 购买文具 | 行政 | -42 | 601 – 购买家具 | 42 | ||
| 燃料成本-拜访客户 | 案例 1.1 | -35 | 613 – 运输 | 35 | ||
| 工作人员薪金 | 6201 – 薪金 | 3 000 |
你会看到，它使您可以详细分析了解来自不同会计事项的盈利。在本例中的1.1案例的成本是95.00（分析费用的总和，包括研究分析案例文档、搜索信息和服务费），但开票是280.00，带来的利润总额是185.00。
但在辅助核算项的重点不是仅限于简单的分析不同案例的盈利情况。
这些产生自客户服务的相同数据可在月末自动收取服务成本。给客户的发票只需要在本月的分析成本基础上再加上一个销售价格系数即可。开票机制对此能为提供优质的服务做出最详细的解释。假如客户要求列出在此案例中提供的具体服务，那么你可以把这个辅助核算项中的关于这个案例的服务分录打印出来。
Tip
结算分析成本
大多数管理软件允许你收回花费的工时，在OpenERP里这些服务是通过成本的有效性分析来自动体现的，但是在很多其它的OpenERP 文档中也能生成分析成本，如信用票据和货物采购。
所以，当你在月底开发票给你的客户时，它包括所有的分析成本，而不仅仅是投入的工时。例如，你可以轻易的收回你为你的客户在整个流程中垫付的整体成本。
案例 3: IT服务行业¶
大部分IT服务公司需要面对以下问题：
- 项目规划,
- 开票结算，盈利能力和项目的后续资金问题,
- 合同管理支持.
为了解决这些问题，你应该在项目和合同中使用辅助核算科目表的结构分析图表。以下的示例中对此作一个演示:
Note
示例演示分析一家IT服务公司的会计科目表
内部项目
- 行政管理与商务
- 研发
客户项目
客户 1
- 项目 1.1
- 项目 1.2
客户 2
- 项目 2.1
- 项目 2.2
技术支持合同 – 20小时
- 顾客 X
- 顾客 Y
服务管理，支出和销售管理要和上面给律师事务所演示的类似。进销存和盈利能力分析也很相似。
但现在看技术支持合同。这些合同通常只限于预付的工作时数。每个服务在分析账户中过账后会显示剩余的技术支持时间。对于技术支持服务合同的管理你应该使用工程量，而不是在辅助核算分录上的金额。
在Open ERP里每个分析行列出已出售的或者使用掉的数量单位，跟你通常在此发现的计量单位 - 金额的货币单位（美元或英镑，或任何其他你所选择的货币单位）。所以，你可以在每一个辅助核算项里累加统计已出售的和使用掉的数量，以确定是否还有剩余服务时间供技术支持合同继续使用。
为区分服务和来自分析帐户中其它费用，你应该使用辅助核算项的方案。 辅助核算分录分配到不同的日记账中去：
- 服务日记账,
- 费用日记账,
- 销售日记账,
- 采购日记账.
因此为了获取支持服务合同的分解明细，你只需要在相应合同的辅助核算项中查找服务日志。
最后，辅助核算项可以用来预测未来的需求。例如，每月的工作人员在不同的项目计划安排，可以看作是服务日志的分析预算上限。会计分录上表示为数量（如小时数，产品数量）和金额的货币单位（也许是美元或英镑）。
所以，你可以以数量为基础设置计划。分析预算可以让你比较把你的预算案（也就是说，你的预算计划）和你时间执行了的服务在月底进行比较。
Tip
现金预算案
关于可用现金预测问题是新创企业或者快速成长型企业所遇到的常见主要困难。
如果该公司采用了专案管理，那么正如你所看到的，人员雇佣规划可以由辅助核算项的报告来表示。
只要你知道每个的项目的出售价格，你可以轻松的使用辅助核算项中的计划案来更准确地预测在未来数月你要开出发票的金额。